EL PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO DE 2023: ACTUACIONES DE INVESTIGACIÓN Y COMPROBACIÓN CONTRA EL FRAUDE TRIBUTARIO Y ADUANERO.

El Plan de Control Tributario y Aduanero de 2023, recientemente aprobado, concreta unas directrices generales que tienen por objeto garantizar la máxima eficacia en la lucha contra el fraude tributario y aduanero y fija una serie de líneas de actuación prioritarias, partiendo de una planificación y selección de las actuaciones de control que se realiza de modo coordinado entre las distintas áreas que configuran la Agencia Tributaria, propiciando el análisis conjunto de los riesgos que se detectan en cada contribuyente y, a partir de ello, definiendo para cada uno de ellos la estrategia óptima; bien sea de asistencia u otra actividad de comprobación.

Es decir, la AEAT durante el 2023 va a centrar sus esfuerzos de investigación y comprobación en:

1. Grupos multinacionales, grandes empresas y grupos fiscales, 

• Se velará por la aplicación efectiva de las medidas antielusión, potenciando los acuerdos previos de valoración, así como los procedimientos amistosos, en el marco de una estrategia común 360º que pretende asegurar el cumplimiento tributario a largo plazo de las multinacionales que operan en España en lo que se refiere a su política de precios de transferencia. 
• Asimismo, se mantendrá el foco en la identificación de estructuras y pautas de comportamiento que se beneficien indebidamente de la baja fiscalidad de determinados territorios.
• La actuación sobre grupos fiscales se dirigirá al control de la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores y del cumplimiento de los requisitos legales exigidos para la integración de entidades en el grupo fiscal, con especial interés en los elementos que determinan la ubicación territorial de la entidad representante del grupo.

2. Por lo que se refiere al análisis patrimonial y al control de patrimonios relevantes, 

• Examen de la simulación de la residencia fiscal, tanto fuera del territorio español, incluyendo supuestos de no declaración y también de declaración por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes cuando debiera declararse como contribuyente de IRPF, como dentro del mismo respecto de los contribuyentes que obtienen indebidamente una menor tributación situando su residencia en una comunidad autónoma distinta de la real.

3. En cuanto a la lucha contra la economía sumergida, 

• Incorrecta utilización de sociedades interpuestas que simulan una actividad económica inexistente, bien sea para canalizar rentas o desviar gastos personales, o bien para emitir facturas irregulares; en definitiva, cualquier esquema que pretenda lograr indebidamente una menor tributación. 
• Identificación de los no declarantes en cualquier impuesto, 
• Seguimiento de las transacciones realizadas en dinero efectivo o con monedas virtuales, 
• La verificación de las rentas obtenidas por artistas y deportistas no residentes que actúan en territorio español y 
• El refuerzo del análisis patrimonial de cualquier sujeto relacionado con la búsqueda indebida de una menor tributación.

4. Por otra parte, mediante la coordinación de las áreas de control de Aduanas e Inspección se pretende:

• evitar el abuso del régimen de depósitos fiscales en materia de IVA y
• el desmantelamiento de los fraudes articulados por tramas que defraudan tributos sobre el comercio exterior, impuestos especiales y medioambientales. 

5. A su vez, mediante la colaboración entre Inspección y Recaudación se pretende asegurar que la correcta tramitación de las actuaciones de comprobación vaya acompañada del subsiguiente ingreso de la deuda liquidada. 
6. Comprobación del impuesto sobre Sociedades:

• en los obligados que compensen bases imponibles negativas y en créditos fiscales pendientes de compensar, 
• en beneficios fiscales utilizados de forma fraudulenta por entidades interpuestas, sin actividad, 
• con especial énfasis en la comprobación de la realidad de las operaciones financieras existentes entre sociedad y socio. 
• También se revisarán las solicitudes de devolución de ingresos especialmente relevantes por su cuantía o tipología relevante y 
• la correcta aplicación del régimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos. 

7. En cuanto al control de las obligaciones formales EL Plan contempla:

• Una mayor presencia en las calles del personal de la Agencia Tributaria para confirmar la información recibida en la Agencia Tributaria y poder detectar la existencia de sociedades inactivas, 
• La utilización de programas informáticos de doble uso o entidades inscritas en el Registro de Operadores Intracomunitarios, o en el Registro de Devolución Mensual en el IVA, sin cumplir los requisitos establecidos para ello. 
• Por otra parte, se prevé el impulso de actuaciones colaborativas de obtención de información con las plataformas de comercio electrónico, que ponen en contacto a vendedores y compradores, para identificar fiscalmente a los intervinientes y asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de ambos.

8. Por último, en relación con el Control del fraude aduanero, dirigirá sus esfuerzos a la detección y desmantelamiento de los fraudes articulados por tramas que defraudan tributos sobre el comercio exterior, impuestos especiales y medioambientales, potenciando el apoyo de la Agencia Tributaria a la Fiscalía Europea en la persecución de los delitos de su competencia que se cometan en territorio español o fuera de él. Se potenciarán las visitas directas a los establecimientos donde se encuentran mercancías sujetas a vigilancia aduanera, junto con las de verificación del cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas con los impuestos medioambientales.

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